Podatek liniowy to forma opodatkowania firmy stałą stawką 19% od dochodu, bez progów skali. Opłaca się przy wyższych dochodach, zwykle powyżej 120 000 zł rocznie. Wada: brak kwoty wolnej, ulg i wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Formę wybierasz w CEIDG.
Co to jest podatek liniowy
Podatek liniowy to jedna z trzech form opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej, obok skali podatkowej (zasad ogólnych) i ryczałtu. Nazwa bierze się z prostej zasady: stawka jest jedna, płaska, niezależna od tego, ile zarobisz. Wynosi 19% i nie rośnie wraz z dochodem.
Kluczowe jest to, od czego liczysz podatek. Na liniówce, podobnie jak na skali, podstawą jest dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Wystawiasz faktury, odliczasz wydatki firmowe, a 19% płacisz dopiero od tego, co zostało. To odróżnia liniówkę od ryczałtu, gdzie podatek liczysz od całego przychodu bez kosztów.
Kogo to dotyczy: przedsiębiorców z jednoosobową działalnością oraz wspólników spółek osobowych, którzy osiągają dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Ewidencję prowadzisz w podatkowej księdze przychodów i rozchodów - jak to zrobić, opisałam w tekście o podatkowej księdze przychodów i rozchodów | brak | tak | | Wspólne rozliczenie z małżonkiem | nie | tak | | Deklaracja roczna | PIT-36L | PIT-36 |
Trzecia opcja to ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, przy 40 000 zł - już 1 960 zł. To realny koszt, który trzeba doliczyć do samego podatku, zanim uznasz liniówkę za tańszą od skali.
Konkret na temat odliczenia: przedsiębiorca na liniówce może odliczyć zapłaconą składkę zdrowotną od dochodu, ale tylko do rocznego limitu. W 2025 roku limit ten wynosił 12 900 zł - kwotę powyżej niego nie odliczysz. Limit jest aktualizowany co roku, więc przed rozliczeniem sprawdź aktualną wartość na podatki.gov.pl. To odróżnia liniówkę od skali, gdzie składki zdrowotnej nie odliczysz w ogóle.
Wady i zalety podatku liniowego
Zalety są proste do policzenia. Stała stawka 19% daje przewidywalność i realną oszczędność przy wysokich dochodach - nie wpadasz w próg 32%. Rozliczenie jest prostsze niż na skali, bo nie żonglujesz progami ani większością ulg. Nadal odliczasz koszty firmowe, więc podatek płacisz od faktycznego zysku, a nie od obrotu.
Wady to głównie to, z czego rezygnujesz. Nie masz kwoty wolnej od podatku (30 000 zł na skali). Nie skorzystasz z ulgi na dzieci, ulgi na internet, rehabilitacyjnej ani z rozliczenia jako samotny rodzic. Nie rozliczysz się wspólnie z małżonkiem. Dla rodziny z jednym dochodem to potrafi przeważyć całą oszczędność na stawce.
Jest jeszcze jeden próg, o którym warto wiedzieć przy naprawdę wysokich dochodach: danina solidarnościowa. To dodatkowe 4% od nadwyżki dochodu ponad 1 000 000 zł rocznie, płacone niezależnie od formy opodatkowania. Dotyczy więc także liniowców, którzy przekroczą ten milion.
Jak wybrać i zmienić formę na podatek liniowy
Krok po kroku wybór wygląda tak. Formę opodatkowania deklarujesz przy zakładaniu działalności we wniosku CEIDG czy w darmowym programie do fakturowania oraz brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Dla rodziny z jednym dochodem te ograniczenia potrafią przeważyć oszczędność na płaskiej stawce. Liniówka rozlicza się deklaracją PIT-36L.
Czy na podatku liniowym mogę odliczać koszty?
Tak. Na podatku liniowym płacisz 19% od dochodu, czyli od przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Odliczasz normalne wydatki firmowe: sprzęt, oprogramowanie, paliwo, materiały, usługi. Tym liniówka różni się od ryczałtu, gdzie kosztów nie odliczasz w ogóle. Koszty ewidencjonujesz w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
